Personalkostnader utgjør ofte den største posten i et FoU-prosjekt, og korrekt beregning og dokumentasjon av disse timene er avgjørende for å få godkjent skattefradraget.

Oversikt

Tabellen under gir en rask oversikt over de sentrale reglene for timesatser og dokumentasjon i SkatteFUNN.

Situasjon	Gjeldende Regel
Egne ansatte	Maks 700 kr/time og maks 1850 timer/år. Satsen beregnes som 1,2 promille av reell brutto årslønn.
Innkjøp fra nærstående selskap	Maks 700 kr/time.
Innkjøp fra ekstern leverandør	Ingen fastsatt maksimal timesats. Reelle kostnader gjelder, men kun fra leverandører i EØS/avtaleland.

Slik beregner du timesatsen for egne ansatte

Mange blir overrasket over hvordan SkatteFUNN beregner timepris. Istedenfor å bruke faktiske lønnskroner, brukes en fast formel for å inkludere både lønn og sosiale kostnader: Årslønn × 0,0012.

Her er de to viktigste begrensningene du må kjenne til:

• Taket på 700 kr: Selv om en ansatt har 1,5 millioner i lønn, får du ikke godkjent mer enn 700 kr i timen.
• Taket på 1 850 timer: Dette er det maksimale antallet timer som kan inngå i prosjektet per år.

Hva betyr dette i praksis?

Siden formelen er sjablongmessig, vil du ofte kunne føre opp en høyere kostnad enn den faktiske utbetalte lønnen for å dekke sosiale kostnader og indirekte utgifter (overhead).

Årslønn	Kalkulert timesats	Maksimal prosjektkostnad (1 850 t)
500 000 kr	600 kr	1 110 000 kr
583 333 kr	700 kr (Maks)	1 295 000 kr
800 000 kr	700 kr (Taket er nådd)	1 295 000 kr

Dette betyr at “skjæringspunktet” går ved en årslønn på ca. 583 333 kr. Ansatte med høyere lønn enn dette vil treffe taket på 700 kr i timen, og den beregnede kostnaden vil da bli lavere enn den reelle timekostnaden for bedriften.

Hva inngår i “avtalt og reell årslønn”?

Når du skal beregne timesatsen, må du vite nøyaktig hvilke tall du skal hente fra lønnssystemet. Hovedregelen er at det er den faste, forutsigbare lønnen som danner grunnlaget.

Dette skal du inkludere:

• Fastlønn: Den avtalte årslønnen i henhold til arbeidsavtalen.
• Faste naturalytelser: Skattepliktige ytelser som er en fast del av arbeidsforholdet, for eksempel fri telefon, forsikringer eller bilgodtgjørelse (så lenge de er faste og avtalte).

Dette skal holdes utenfor (vanlige feil):

For å unngå feil i rapporteringen, er det viktig at du trekker fra elementer som varierer. Følgende skal ikke være med i beregningsgrunnlaget:

• Bonuser: Alle former for uregelmessige tillegg eller prestasjonsbasert lønn.
• Overtidsbetaling: Kun den ordinære lønnen teller.
• Fangstavhengig inntekt (Lott): I fiskerinæringen anses lott som et uregelmessig tillegg fordi beløpet varierer med fangstresultatet. Siden dette ikke er en fast, forutsigbar lønn, kan den ikke inkluderes i grunnlaget for timesatsen.

Husk at timesatsen på 1,2 promille er ment å dekke både lønn, sosiale kostnader og indirekte kostnader (overhead). Du skal derfor ikke legge på arbeidsgiveravgift eller feriepenger manuelt på toppen av den beregnede satsen.

Timesatser ved innkjøp av FoU-tjenester

Reglene for timesatser varierer avhengig av om FoU-tjenestene kjøpes fra en nærstående part eller en uavhengig, ekstern leverandør.

Innkjøp fra nærstående selskaper (f.eks. innad i et konsern)

Ved kjøp av FoU-tjenester fra en nærstående bedrift gjelder den samme begrensningen som for egne ansatte. Den maksimale timesatsen som kan inkluderes i fradragsgrunnlaget er 700 kroner per time.

Innkjøp fra eksterne leverandører

F.eks. konsulenter, forskningsmiljøer og universiteter. Timesatsbegrensningen på 700 kroner gjelder ikke ved kjøp av FoU-tjenester fra uavhengige, eksterne parter, som for eksempel forskningsinstitusjoner og universiteter. For slike innkjøp kan de reelle kostnadene føres i prosjektregnskapet.

Det er imidlertid en viktig begrensning: fradrag gis kun for innkjøp av FoU-tjenester fra foretak innenfor EØS og land som Norge har en skatteavtale eller informasjonsutvekslingsavtale med.

Mangelfulle timelister er den vanligste feilen bedrifter begår som reduserer skattefradraget. Les vår enkle guide og last ned mal for timeføring her.